虚拟货币的定义、功能及税务处理：全面解析虚拟货币的税务待遇与财产属性

导读： 下列常见问题问题解答 (“FAQs”) 进一步补充了第 2014-21 号通知中提供的范例，并将相关长期税收原则适用于其他情况。...

当今是数字化的时代。虚拟货币逐渐被大众所知晓。与之相关的税务问题引发了人们的关注。大家都在探寻怎样正确处理，以避免引发税务风险。

虚拟货币收入报税的范围

不管是雇员身份还是其他角色，只要因履行服务而收到虚拟货币，就都要按照普通收入来报税。这一规定涵盖了各种获取虚拟货币的情形。比如，在许多新兴的网络服务项目中，有人通过提供技术支撑获得虚拟货币报酬，在报税时就必须遵循相关要求，不能将其忽视。同时，消费者的利益也受到影响，例如当企业以虚拟货币支付报酬时，员工需要清楚知晓这一税务规则。

这引发了一个问题，是否所有人都清楚知道自己因虚拟货币的收入需要报税？

以接收当日价值确认应税收入

规定要求以虚拟货币接受当日的公允市场价值按美元来确认应税收入。这就使得人们必须随时留意虚拟货币当日的市场价值。例如在 2022 年 3 月 15 日收到一定数量的比特币，那当天比特币的美元市场价值就成为确认应税收入的依据。因为虚拟货币的价值波动较大，目前几大虚拟货币每分每秒的价值都不一样。在香港地区有许多人参与虚拟货币交易，他们在收到虚拟货币作为服务报酬时，就需要精准地按照当日价值来计算应税收入。

公平交易中的计税基准

如果在公平交易中收到了虚拟货币，那么计税基准就是收到时以美元计的公允市场价值。如果是进行虚拟货币与其他财产的交换，计税基准则是交易当时其他财产的公允市场价值。例如，有人在旧金山，用一间房屋去交换某类虚拟货币，在交易时房屋的市场价值就会被当作虚拟货币获取的计税依据。再比如，在伦敦，以期货合同交换虚拟货币，期货合同在当时的价值就是相应的计税基准。

那么如何能准确判断是公平交易？

未交易的加密货币价值确定

若收到的加密货币未曾在任何加密货币交易所进行交易，且未公布其价值。那么，收到的加密货币的公允市场价值，等于在交易发生之时，用该加密货币换取的财产或服务的公允市场价值。例如，在某个小地方，有一些人专门打造特色木雕，并与新兴的加密货币进行交换，此时，木雕的价值就会成为这个加密货币的应税依据。在发展中国家，部分手工艺人可能会遭遇这种新的虚拟货币交易，他们所生产的产品价值，就会按照这样的规则，参与到虚拟货币的税务考量当中。

虚拟货币赠予的税务情况

如果收到善意赠予的虚拟货币，在进行出售等处置之前，无需去确认应税收入。然而，计税基准并非是固定不变的。就如同在某个三线城市里，甲赠予了乙一些虚拟货币，当乙想要出售时，就必须依据不同的情况来确定计税基准。并且，在确定是否出现了损失的时候，计税基准有着相关的比对规则。有许多对技术不是很了解的普通人，可能会遇到收到赠予虚拟货币的情况，对于这方面的税务知识，他们很有必要去进一步了解。

这里会让人不禁思考，在赠予这种情况下，税务的复杂性是否会对人们之间的赠予行为产生影响？

虚拟货币的转移捐赠处理

将虚拟货币从一个钱包转移到另一个钱包不属于应税事件。而把虚拟货币捐赠给规定的慈善组织，无需确认收入、收益或亏损。在纽约这样金融活动频繁的城市，有很多人管理着多个虚拟货币钱包账户，转移情况较为常见，所以了解税务问题非常重要。在欧美国家，越来越多的人开始尝试将闲置的虚拟货币进行捐赠，这是一个新兴趋势，同时也需要明确税务相关规定。